北京2月10日訊 中國證監會福建監管局網站日前公布的行政監管措施決定書《關于對中興財光華會計師事務所（特殊普通合伙）及注冊會計師張磊、王軼采取出具警示函措施的決定》（〔2023〕4號）顯示，經查，中興財光華會計師事務所（特殊普通合伙，以下簡稱“中興財光華”）及注冊會計師張磊、王軼在福建實達集團股份有限公司（以下簡稱“ST實達”，600734.SH）2021年財務報表審計項目執業中存在以下問題。

一、舞弊風險識別不恰當。對公司前期已披露的舞弊事項及相關立案調查事項未保持關注，未識別出ST實達為保持上市地位存在相關舞弊風險，在底稿中對公司“是否有跡象表明管理層不夠誠信”“客戶是否存在舞弊或違法行為，或已收到舞弊方面的指控”仍評價為“否”。上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1141號——財務報表審計中與舞弊相關的責任》第十七條的規定。

二、未對資金異常保持應有關注。2021年9月2日，ST實達子公司北京鑄凰豐泰科技有限公司（以下簡稱“鑄凰豐泰”）代另一子公司興飛（香港）有限公司收回貨款1768.70萬美元（折合人民幣1.13億人民幣），中興財光華及張磊、王軼據此消除以前年度保留意見。依據年報審計期間獲取的鑄凰豐泰銀行流水，2021年9月3日上述銀行賬戶余額僅剩2584.00元。鑄凰豐泰在2021年沒有開展經營業務背景下，代收回款次日便將款項轉出至第三方，就該異常情形中興財光華及張磊、王軼未保持職業懷疑，未就相關資金流出的原因、背景進一步獲取充分、適當審計證據，以發表恰當審計意見。上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1101號——注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》第二十八條、第三十條的規定。

(資料圖片僅供參考)

三、未按計劃實施函證程序。2021年12月31日，鑄凰豐泰賬面顯示應收成都榮華勝威商貿有限公司1.1億元，該金額遠超審計重要性水平。“其他應收款審計程序”底稿顯示計劃實施函證程序，但未見相關函證，底稿中也未見不予函證的理由。上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1101號——注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》第三十條的規定。

綜上，福建證監局判定，中興財光華及張磊、王軼上述行為不符合中國注冊會計師執業準則的有關要求，違反了中國證監會《上市公司信息披露管理辦法》（證監會令第182號）第四十五條、第四十六條的規定。依據《上市公司信息披露管理辦法》（證監會令第182號）第五十五條的規定，福建證監局決定對中興財光華及張磊、王軼采取出具警示函的監管措施。

官網顯示，中興財光華會計師事務所（特殊普通合伙）始建于1983年，總部設在北京，現已設有35家分支機構，現有從業人員2688名。2020年審計業務收入12.50億元。

經記者查詢發現，ST實達于1996年8月8日在上交所掛牌，截至2022年9月30日，福建省數晟投資合伙企業(有限合伙)為第一大股東，持股5.45億股，持股比例25%。

《上市公司信息披露管理辦法》（證監會令第182號）第四十五條規定：為信息披露義務人履行信息披露義務出具專項文件的證券公司、證券服務機構及其人員，應當勤勉盡責、誠實守信，按照法律、行政法規、中國證監會規定、行業規范、業務規則等發表專業意見，保證所出具文件的真實性、準確性和完整性。證券服務機構應當妥善保存客戶委托文件、核查和驗證資料、工作底稿以及與質量控制、內部管理、業務經營有關的信息和資料。證券服務機構應當配合中國證監會的監督管理，在規定的期限內提供、報送或者披露相關資料、信息，保證其提供、報送或者披露的資料、信息真實、準確、完整，不得有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏。

《上市公司信息披露管理辦法》（證監會令第182號）第四十六條規定：會計師事務所應當建立并保持有效的質量控制體系、獨立性管理和投資者保護機制，秉承風險導向審計理念，遵守法律、行政法規、中國證監會的規定，嚴格執行注冊會計師執業準則、職業道德守則及相關規定，完善鑒證程序，科學選用鑒證方法和技術，充分了解被鑒證單位及其環境，審慎關注重大錯報風險，獲取充分、適當的證據，合理發表鑒證結論。

《上市公司信息披露管理辦法》（證監會令第182號）第五十五條規定：為信息披露義務人履行信息披露義務出具專項文件的證券公司、證券服務機構及其人員，違反法律、行政法規和中國證監會規定的，中國證監會為防范市場風險，維護市場秩序，可以采取責令改正、監管談話、出具警示函、責令公開說明、責令定期報告等監管措施；依法應當給予行政處罰的，由中國證監會依照有關規定進行處罰。

以下為原文：

關于對中興財光華會計師事務所（特殊普通合伙）及注冊會計師張磊、王軼采取出具警示函措施的決定

中國證券監督管理委員會福建監管局行政監管措施決定書〔2023〕4號

中興財光華會計師事務所（特殊普通合伙）及注冊會計師張磊、王軼：

經查，你們在福建實達集團股份有限公司（以下簡稱ST實達或公司）2021年財務報表審計項目執業中存在以下問題：

一、舞弊風險識別不恰當

對公司前期已披露的舞弊事項及相關立案調查事項未保持關注，未識別出ST實達為保持上市地位存在相關舞弊風險,在底稿中對公司“是否有跡象表明管理層不夠誠信”“客戶是否存在舞弊或違法行為，或已收到舞弊方面的指控”仍評價為“否”。上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1141號——財務報表審計中與舞弊相關的責任》第十七條的規定。

二、未對資金異常保持應有關注

2021年9月2日，ST實達子公司北京鑄凰豐泰科技有限公司（以下簡稱鑄凰豐泰）代另一子公司興飛（香港）有限公司收回貨款17,687,045.77美元（折合人民幣1.13億人民幣），你們據此消除以前年度保留意見。依據你們年報審計期間獲取的鑄凰豐泰銀行流水，2021年9月3日上述銀行賬戶余額僅剩2,584.00元。鑄凰豐泰在2021年沒有開展經營業務背景下，代收回款次日便將款項轉出至第三方，就該異常情形你們未保持職業懷疑，未就相關資金流出的原因、背景進一步獲取充分、適當審計證據，以發表恰當審計意見。上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1101號——注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》第二十八條、第三十條的規定。

三、未按計劃實施函證程序

2021年12月31日，鑄凰豐泰賬面顯示應收成都榮華勝威商貿有限公司1.1億元，該金額遠超審計重要性水平。“其他應收款審計程序”底稿顯示計劃實施函證程序，但未見相關函證，底稿中也未見不予函證的理由。上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1101號——注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》第三十條的規定。

綜上，你們的上述行為不符合中國注冊會計師執業準則的有關要求，違反了中國證監會《上市公司信息披露管理辦法》（證監會令第182號，以下簡稱《信息披露管理辦法》）第四十五條、第四十六條的規定。依據《信息披露管理辦法》第五十五條的規定，我局決定對你所及簽字注冊會計師張磊、王軼采取出具警示函的監管措施。警示如下：一是你所應嚴格遵照相關法律法規和中國注冊會計師執業準則的規定，及時采取措施加強內部管理，建立健全質量控制制度，確保審計執業質量；二是相關注冊會計師應加強對證券期貨相關法律法規的學習，勤勉盡責履行審計工作義務。你們應當在2023年2月24日前向我局提交書面整改報告。

如果對本監督管理措施不服，可以在收到本決定書之日起60日內向中國證監會提出行政復議申請，也可以在收到本決定書之日起6個月內向有管轄權的人民法院提起訴訟。復議與訴訟期間，上述監督管理措施不停止執行。

福建證監局

2023年2月8日