我國稅務律師行業發展如何?前景怎樣?有什么域外經驗可以借鑒?帶著這些問題,《法制日報》記者近日采訪了中國法學會財稅法學研究會會長、北京大學法學院教授劉劍文。

記者:請問稅務律師應該如何定義?我國目前稅務律師并不多,您認為稅務律師行業發展存在哪些問題,原因是什么?

劉劍文:稅務律師,是指依法取得律師執業資格,運用財稅法律知識和技能,為國家和社會尤其是納稅人提供財稅法律服務的專業律師。

近年來,我國稅務律師有了一定的發展,但總體而言,涉稅法律服務市場和稅務律師的發展仍較為緩慢。主要有3個方面原因:

涉稅法律服務市場相對較窄。我國納稅人權利保護意識不強,加上稅收征收管理法對繳稅前置和復議前置的規定,導致訴訟業務有行無市;“間接稅”為主的稅法體制,一定程度上成為稅收籌劃與報稅服務的桎梏;我國的稅務服務市場,特別是高端服務市場,多年來一直被四大會計師事務所占領。

稅收法治建設需要加快。實務中大量適用的是效力位階不高規范性文件,與稅收法定仍有相當距離;一些征管和執法人員稅法素養不高,執法中容易引發稅務爭議;能夠專業審理稅務案件的法官供給不足;納稅人稅法遵從意愿仍有待提高。

稅務律師群體相對較少。專業稅收法律服務供給不足,一方面是市場上主客觀原因導致的,另一方面也加重了此種市場規模的局限性。

記者:在西方發達國家,稅務律師行業發展狀況如何?

劉劍文:以稅務律師最為發達的美國為例,美國律師于20世紀30年代起涉足稅務服務領域,涉稅法律服務高度發達,稅務律師高度發達。

由于日常市場經營和交易中需要處理的稅務問題較多,納稅人法律意識和維權意識普遍較高,加上稅收制度較為復雜,稅法規定較為繁多,美國稅務律師分工細化,產生了增值稅律師、遺產稅律師、個人所得稅律師等。

涉稅救濟方面,納稅人可以選擇由稅務法庭、地區法庭或者索賠法庭受理自己的案件,決定了涉稅爭議解決業務的普遍性和涉稅案件處理的便利性。

記者:您怎么看我國稅務律師的未來?

劉劍文:雖然我國稅務律師行業起步較晚,但是市場潛力給稅務律師的發展提供了非常大的空間。當前和未來一段時期,我國稅務律師將步入高速發展期。

比如直接稅改革將是我國稅務律師業務發展的偉大革命,至少帶動個人所得稅報稅服務和稅收籌劃兩大市場需求,加上納稅人權利保護意識不斷提升和保護機制不斷完善,稅收爭議案件將大幅增加,“一帶一路”倡議也推動稅務律師在涉外稅收業務上大有可為。

今后,我國稅務律師將在服務國家財稅立法工作,保障和諧穩定溝通的稅法環境,提供稅務行政爭議解決方式,倡導納稅人依法納稅等各方面發揮更加重要的作用。